Carta de Representación
– NIA 580 -
La
Carta de Gerencia o Carta de Representación deberá ser formulada en papel
membretado de la entidad y firmada por funcionarios de nivel jerárquico adecuado (Gerente
General, Gerente Regional, Gerente Municipal, etc.), los cuales tienen pleno conocimiento y
son responsables de los asuntos que dicha de la carta indica.
NIA
580 Numeral 15 Representación de Gerencia, indica lo siguiente:
Si
la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación ello constituiría
una limitación al alcance del trabajo y, por lo tanto, el auditor debería
emitir una pinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar. En tales
casos, el auditor debe evaluar la confianza que ha depositado en otras
representaciones hechas por la administración durante el curso de su examen y
considerar tal negativa puede tener efectos adicionales sobre su dictamen.
La
Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de
Auditoría, a través del cual el titular de
la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente
(Gerente General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición
de la comisión de auditoría toda información requerida, así como haber obtenido
manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del
examen realizado.
Ejemplo:
Guatemala, __ de enero de 200_.
Señores
Auditores y Asociados
Auditor Externo
Presente.
Esta carta de representación se
proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros de la
_________nombre completo de la entidad__________ por el año que terminó el 31
de diciembre de 200_, cuyo propósito es expresar una opinión sobre si los
estados financieros proporcionados a ustedes, presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes, la situación financiera, el resultado de operaciones,
los flujos de efectivo y los cambios en el patrimonio por el año que terminó en
esa fecha, de acuerdo con la base contable utilizada.
Reconocemos nuestra responsabilidad por la elaboración y presentación confiable
de los estados financieros de acuerdo con la base de contabilidad utilizada por
nuestra Entidad. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener
el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los
estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y
aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que
sean razonables en las circunstancias.
Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes
representaciones hechas a ustedes durante el desarrollo de la auditoría:
1. Los estados financieros a que se hace referencia en la presente carta, han
sido preparados de acuerdo con el Sistema de Contabilidad, basado en
___relacionar la base contable, ej: ___Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptadas en El Salvador___ o ___Normas de Información Financiera adoptadas en
El Salvador___ según corresponda ___.
2. Hemos puesto a su disposición todos los libros y registros contables y de
documentación de soporte, así como las actas de reuniones de las Juntas de
Accionistas y de Directiva, relativas al período sujeto a examen.
3. No han habido incumplimientos de leyes o regulaciones, reales o posibles, de
los que tengamos conocimiento y que puedan tener un efecto significativo en los
estados financieros en caso de incumplimiento. (___ en caso de existir
incumplimientos detallarlos a continuación ___)
4. Con respecto al tema de fraude confirmamos que, entendemos que el término
“fraude” incluye errores o irregularidades que resulten de información
financiera fraudulenta y de la apropiación indebida de activos, por lo tanto
reconocemos nuestra responsabilidad con respecto a la implementación y
operación de sistemas contables y de control interno diseñados para prevenir y
detectar fraude y errores.
Al respecto, no han habido irregularidades que involucren a miembros de la
administración o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de
contabilidad y de control interno, que pudieran tener un efecto de importancia
relativa sobre los estados financieros, asimismo, no tenemos conocimiento de
fraude ni sospechas de fraude que puedan afectar a la entidad y que afecte
significativamente los estados financieros al 31 de diciembre de 200_.
5. Confirmamos la integridad de la información que les hemos provisto con
respecto a la identificación de las partes relacionadas y con respecto a las
transacciones con dichas partes que sean significativas para los estados
financieros. La identidad de las partes relacionadas, y los saldos y
transacciones con éstas, se han registrado apropiadamente y, en caso que
corresponda, han sido revelados adecuadamente en los estados financieros.
Entendemos que se requiere revelar las transacciones con partes relacionadas.
(___ en caso de NO existir partes relacionadas informarlo ___)
6. Los saldos y montos revelados en los estados financieros representan nuestra
mejor estimación del valor razonable de los activos y pasivos que requieren ser
revelados por las prácticas contables. Los métodos de medición y los supuestos
significativos utilizados para determinar el valor razonable han sido aplicados
de manera consistente, son razonables y reflejan adecuadamente nuestra
intención y capacidad de llevar a cabo acciones específicas en nombre de la
Entidad en la medida que sean relevantes para las medidas o revelaciones del
valor razonable.
7. Hemos registrado o revelado como fue apropiado, todos los pasivos, actuales
y contingentes y hemos revelado en los estados financieros todas las garantías
entregadas a terceras partes. (___ en caso de existir garantías otorgadas
detallarlas a continuación ___)
8. Los Estados Financieros proporcionados a ustedes para su examen, presentan
los saldos que a continuación se detallan, los cuales han sido debidamente
registrados y desglosados:
Balance General al 31 de Diciembre de 200_:
Detallar cuentas y saldos . . .
Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 200_:
Detallar cuentas y saldos . . .
9. No tenemos conocimiento de reclamos existentes o esperados, excepto por lo
que podrían revelar nuestros abogados en carta separada.
10. Excepto por lo revelado en los estados financieros o notas a los estados
financieros, no hay otra ganancia o pérdida contingente u otros pasivos que son
requeridos a ser reconocidos o revelados en los estados financieros, incluyendo
pasivos o contingencias por temas ambientales resultantes de actos ilegales o
posiblemente ilegales, o posibles violaciones a los derechos humanos,
legislaciones ó asuntos ambientales que pueden tener un impacto material en los
estados financieros.
11. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el
valor en libros o la clasificación de activos y pasivos reflejados en los
estados financieros. Los estados financieros están libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, incluyendo omisiones.
(__ agregar nuevos numerales, en caso de existir cambios en el tratamiento
contable o fiscal de los inventarios, cuentas incobrables, depreciaciones,
amortizaciones, o partidas extraordinarias importantes o no usuales, u otros
asuntos que podrían afectar a la Entidad y por tanto sea pertinente su
revelación ___)
12. Ningún evento ha ocurrido posterior a la fecha de los Estados Financieros,
que pudiera requerir ajuste o revelación consecuente. ( Caso contrario, de
existir asuntos materiales a la fecha, que requieran revelación, relacionarlos
).
nombre, firma y sello nombre, firma y sello
del Representante Legal del Gerente o Administrador
