Auditoría Fiscal, Legal o de Cumplimiento

Una auditoría fiscal es una inspección de la situación tributaria de una entidad con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en las diferentes Leyes Tributarias y otras disposiciones legales vigentes en el país, obligaciones que van desde la exigencia de llevar contabilidad formal, libros legalizados, auxiliares, control de inventarios, registros especiales, emisión de documentos legales, registros, declaración y pago de impuestos; verificando que en las operaciones económicas de las empresas, se garantice el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

 La auditoría fiscal es llevada a cabo mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones económicas de las empresas, con el objeto de determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno, están de acuerdo con normas que le son aplicables, si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y si son apropiados para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento, para proporcionar una seguridad razonable de que la empresa cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos; es decir el cumplimiento de las leyes y reglamentos, que pueda causar que la empresa cese en sus operaciones, o poner en duda la continuidad como negocio en marcha o estar sujeta a sanciones legales importantes.

La inspección fiscal, se identifica porque es llevada a cabo por un funcionario del Estado, que debe emitir una opinión siempre, debido a que cuenta con menos facilidades para acceder a la información y porque es llevada a cabo después de la auditoría financiera.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) como ente fiscalizador centra su actuación en verificar si la entidad ha cumplido sus obligaciones tributarias y exige, en caso contrario, el cumplimiento de tal obligación de acuerdo con la legislación vigente, la cual habitualmente requiere la cancelación de la deuda tributaria, multa, más intereses y mora.

Por el contrario la auditoría fiscal, es realizada por una firma de auditoría o un auditor independiente quien lejos de exigir, recomienda una serie de acciones e informa particularmente de unos hechos para expresar una opinión profesional, sobre la adecuación o no de los estados financieros a leyes, normas y criterios según la legislación guatemalteca preestablecida.

Etapas de la Auditoría Fiscal:

Estudio general de la empresa: en esta etapa el auditor debe conocer todos los elementos estructurales más importantes de la empresa.

Orientación del examen: en esta segunda etapa el auditor deberá determinar los criterios y pautas que utilizará en su trabajo y también debe establecer las muestras.

Ejecución del examen: es la etapa en la cual el auditor recoge todas las evidencias que respaldarán sus conclusiones para el informe final.

Informe final: es la última etapa en la cual el auditor comunicará al supervisor los resultados de la auditoría.

El auditor independiente o firmas de auditoría, con la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) al momento de realizar trabajos del ramo fiscal, pueden hacer uso de las mismas con el fin de respaldar su labor sobre una base con estándares de calidad y también promover la buena práctica.

Informes o Dictámenes

Dictamen Fiscal: es aquel documento en que consta la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la entidad, emitido por un auditor.

Informe Fiscal: se entenderá por el documento que contendrá un detalle del trabajo realizado por el auditor, y los resultados obtenidos, lo cual constituye un fundamento de lo expresado en el dictamen fiscal.

El periodo en el cual se emite el informe fiscal deberá corresponder a periodos anuales comprendidos del uno de enero al treinta y uno de diciembre de cada año.

El Auditor al momento de dictaminar fiscalmente debe plasmar las obligaciones tributarias formales y sustantivas de la entidad dejando todas las constancias en el dictamen del cumplimiento o no de dichas obligaciones.