Control
Interno
El control interno comprende el plan de organización, los
métodos y procedimientos que tiene implementados una empresa o negocio,
estructurados en un todo para la
obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera
correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las
operaciones.
El control interno debe garantizar la obtención de información
financiera correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la
marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan
programas de acciones futuras en las actividades del mismo.
El riesgo de auditoría puede ser
considerado como una combinación entre la
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades
en los estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos
por medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditoría.
El riesgo de auditoría está integrado así: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo de
Control y c) Riesgo de Detección.
Objetivos
·
La fiabilidad de la información financiera
de la entidad;
·
La eficacia y eficiencia de sus
operaciones; y
·
El cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables.
La manera en que se diseña, implementa y
mantiene el control interno varía según la dimensión y la complejidad de la
entidad.
Componentes del Control Interno
1.
Ambiente de Control
·
Para que este ambiente de control se genere
se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores éticos: Se deben
establecer los valores éticos y de conducta que se esperan del recurso humano
al servicio del Ente, durante el desempeño de sus actividades propias.
Los altos ejecutivos deben comunicar y
fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.
2.
Evaluación de Riesgos
La organización
al establecer su misión y sus objetivos debe identificar y analizar los
factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluación de riesgos presenta los siguientes
aspectos sobresalientes:
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos
de la organización están orientados por los objetivos que persigue la
misma. Al determinarse los objetivos es
crucial la identificación de los factores que pueden evitar su logro. La administración debe establecer criterios
de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y así asegurar
el cumplimiento de los objetivos previstos.
3.
Riesgo de Auditoría
El riesgo de auditoría tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
· Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver
exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
·
Riesgo de Control
Los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
·
Riesgo de Detección
·
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que
se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
4.
Actividades de Control
Todas aquellas actividades que se orienten
hacia la identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que
amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la protección de los
recursos propios o de los terceros en poder de la organización, son actividades
de control. Estas pueden ser aprobación,
autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión,
salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.
5.
Información y Comunicación
Los datos pertinentes a cada sistema de
información no solamente deben ser identificados, capturados y procesados, sino
que este producto debe ser comunicado al recurso humano en forma oportuna para
que así pueda participar en el sistema de control. La información por lo tanto debe poseer
adecuados canales de comunicación que permitan dar a conocer a los
integrantes de la organización sus
responsabilidades sobre el control de sus actividades.
6.
Supervisión y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de
Control Interno, se debe vigilar constantemente para observar los resultados
obtenidos por el mismo.
La Administración tiene la responsabilidad
de desarrollar, instalar y supervisar un adecuado sistema de control interno.
El sistema de control interno debe estar
bajo continua supervisión para determinar si:
·
Los cambios en las condiciones de operación
no han hecho estos procedimientos obsoletos o inadecuados.
·
El papel de supervisor del control interno
corresponde normalmente al Departamento de Auditoría Interna, pero el Auditor
Independiente al evaluarlo habitualmente, contribuye también a su supervisión.
7.
Métodos de Evaluación
La evaluación del control interno es la
estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del
estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de
efectividad que ese control interno suministre. De este estudio y evaluación,
el Contador Público podrá desprender la naturaleza de las pruebas diferentes
sobre una misma partida.
8.
Método Estadístico
En
el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar
altos volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a
programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la
confiabilidad de sus operaciones.
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