Fraude
e Irregularidades
La palabra
fraude tiene las siguientes definiciones: (lat.
fraus, fraudis) acción contraria a la verdad y a la rectitud que
perjudica a la persona contra quién se comete. Acto tendiente a eludir una
disposición legal en perjuicio del estado o de terceros.
Los fraudes o
errores en los Estados Financieros pueden ser:
·
Los balances falsos, que resultan de la adulteración
deliberada de la información que está contenida en ellos.
·
Los balances irreales, es decir, que no presentan
razonablemente la situación debido a errores contables cometidos
involuntariamente.
Los estados
contables irreales se deben principalmente a ineficiencias del sistema contable
que está utilizando el ente, atrasos en la registración contable o a errores,
todo lo cual produce información errónea que de uno u otro modo no ha sido
detectada por el sistema de control interno ni por la Dirección del ente. Aquí
desempeña un papel fundamental el auditor, quién asesora al empresario para
prevenir y corregir esas deficiencias
Características
del fraude
Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones
intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta
y las debidas a una apropiación indebida de activos. Aunque el auditor puede
tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude,
el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un
punto de vista legal.
Manifestaciones
de la Gerencia
El auditor debe
obtener manifestaciones por escrito de la gerencia de que:
•
Reconoce su responsabilidad por el diseño y la
implementación de los controles internos para prevenir y detectar el fraude;
•
Ha informado al auditor los resultados de su evaluación
del riesgo de que los estados contables pueden contener afirmaciones erróneas
significativas como resultado de fraude;
•
Ha informado al auditor su conocimiento de fraude o
sospecha de fraude que afecte a la entidad y comprometan a:
1. La gerencia.
2. Los empleados
que tienen roles significativos en el control interno; u
3. Otros en los
que el fraude podría tener un efecto significativo sobre los estados contables;
y
•
Ha informado al auditor sobre su conocimiento de
cualquier supuesto fraude o sospecha de fraude, que afecten a los estados
contables de la entidad, informadas por empleados,
ex-empleados,
analistas, entes de regulación u otros.
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